Sposób opodatkowania dochodów uzyskiwanych za granicą zależy od tego, w którym kraju mamy miejsce zamieszkania, a także od tego, czy Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem w którym osiągamy dochody.
W tym opracowaniu zajmę się wyłącznie dochodami z pracy na podstawie umów o pracę i umów zleceń.
Czy mamy obowiązek dokonania rozliczenia zagranicznych dochodów w polskim urzędzie skarbowym zależy od umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z innymi państwami. To one precyzują według jakiej metody mają być rozliczane dochody osiągane w umawiających się państwach.
Istnieją dwie metody:
– metoda wyłączenia z progresją
– metoda proporcjonalnego odliczenia
Według metody wyłączenia z progresją od 2024 r. rozliczamy te państwa:
Albania, Azerbejdżan, Bangladesz, Białoruś, Bośnia i Hercegowina, Chorwacja, Cypr, Czarnogóra, Czechy, Filipiny, Francja, Indonezja, Islandia, Kuwejt, Liban, Luksemburg, Łotwa, Maroko, Mongolia, Niemcy, RPA, Serbia, Sri Lanka, Szwajcaria, Szwecja, Turcja, Ukraina, Węgry, Wietnam, Włochy, Zimbabwe.
Według metody proporcjonalnego odliczenia od 2024 r rozliczamy państwa:
Arabia Saudyjska, Armenia, Australia, Austria, Belgia, Bułgaria, Chile, Chiny, Dania, Egipt, Estonia, Etiopia, Finlandia, Grecja, Gruzja, Guernsey, Hiszpania, Holandia, Indie, Iran, Irlandia, Izrael, Japonia, Jersey, Jordania, Kanada, Katar, Kazachstan, Kirgistan, Korea Płd., Litwa, Macedonia, Malezja, Malta, Meksyk, Mołdawia, Norwegia, Nowa Zelandia, Pakistan, Portugalia, Rosja, Rumunia, Singapur, Słowacja, Słowenia, Stany Zjednoczone Ameryki Północnej, Syria, Tadżykistan, Tajlandia, Tajwan, Tunezja, Uzbekistan, Wielka Brytania, Wyspa Man, Zjednoczone Emiraty Arabskie.
I dochody z państw, z którymi Polska nie podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
WAŻNE.
Proszę pamiętać, że ta lista z każdym rokiem ulega zmianie. Czyli należy na bieżąco sprawdzać według jakiej metody rozlicza się dochody z państwa, w którym w danym roku podjęło się pracę.
Czym się różnią te metody?
Jeżeli uzyskiwałeś przychody w Polsce i w jakimkolwiek innym kraju (bez względu na metodę opodatkowania), masz obowiązek złożyć w polskim Urzędzie Skarbowym PIT-36 z załącznikiem ZG z uwzględnieniem dochodów polskich i zagranicznych.
Przyjrzyjmy się tym metodom:
Różnica polega na tym, że w inny sposób wykazuje się w PIT-36 i załączniku ZG dochody z państw objętych obiema metodami i inaczej wylicza się podatek.
Do jednej z metod stosuje się abolicję podatkową, a do drugiej nie.
Jeżeli nie miałeś polskich przychodów, a pracowałeś tylko za granicą:
- możesz mieć obowiązek rozliczyć dochody w Polsce, gdy z umowy wynika, że rozliczamy je według metody proporcjonalnego odliczenia (np. Holandia)
- lub nie masz takiego obowiązku, gdy z umowy wynika, że rozliczamy je według metody wyłączenia z progresją (np. Niemcy)
- Ma też znaczenie rezydencja podatkowa, ale o tym będzie szczegółowo w innym artykule. Na potrzeby tego opracowania rozpatrujemy przypadek zakładający, że wyjechałeś z Polski czasowo, aby podreperować domowy budżet i nadal jesteś polskim rezydentem podatkowym.
Ulga abolicyjna.
Jej zadaniem było zrównanie metody proporcjonalnego odliczenia z metodą wyłączenia z progresją, która jest korzystniejsza dla podatnika. Gdyby nie było ulgi abolicyjnej rozliczając dochody z państwa objętego metodą proporcjonalnego odliczenia wystąpiłby podatek do zapłaty.
Do 31/12/2020 r bez względu na to w jakim kraju pracowałeś, wpływ dochodów zagranicznych na podatek w Polsce był jednakowy.
Po tej dacie zmieniono polskie przepisy podatkowe wprowadzając limit 1360 zł w uldze abolicyjnej.
W sytuacji, gdyby wyliczona kwota ulgi była wyższa niż ten limit, wtedy różnica stanowiłaby podatek do zapłaty w Polsce.
- Wyjątkiem są marynarze, których limit w uldze abolicyjnej nie dotyczy 🙂
Dla prawidłowego rozliczenia podatkowego potrzebne będą dokumenty:
- PIT-11 od polskich pracodawców
- Roczne informacje podatkowe od pracodawców zagranicznych
- W przypadku rozliczenia z małżonką – jej dane, PIT-11, dane dzieci, dane dotyczące ewentualnych ulg, z których możesz skorzystać
Oraz kilka ważnych informacji:
- Czy w danym roku podatkowym pracowałeś tylko za granicą, czy również w Polsce?
- Jeżeli za granicą, to w jakim kraju (jest to ważne z punktu widzenia umowy międzynarodowej i metody rozliczenia)?
- Czy w danym roku podatkowym pracowałeś tylko w jednym kraju, czy może w kilku? Jeśli tak, to w jakich?
- Czy byłeś polskim rezydentem podatkowym, czy może zmieniłeś rezydencję podatkową?
- Dokładny okres pracy za granicą
- Czy to była praca w miejscu zamieszkania, czy w innej miejscowości?
- Rodzaj umowy za granicą: umowa o pracę, umowa zlecenie.
Warto wiedzieć, że dochody zagraniczne (bez względu na to z jakiego są kraju) powodują mniejszy podatek do zwrotu lub nawet konieczność zapłaty podatku w Polsce. Ma to miejsce w sytuacji, kiedy mamy polskie i zagraniczne dochody.
